第十六回－銀行臨時工－061
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第十六回－銀行臨時工－061
1997年至2002年，農村信用社經歷了一段包含著合作制價值回歸、管理體制創新、產權模式探索“三重意義”的改革發展時期。從1997年開始的這輪改革，其核心是把農村信用社辦成由社員入股、社員民主管理、主要為社員服務的真正的農村合作金融組織。從更深層次意義上講，這是一段農村信用社價值核心由“官辦”銀行向“民辦”合作金融組織回歸的歷程。
隨著金融體制改革的不斷深入，作為我國金融體系重要組成部分的農村信用社為“三農”服務的作用更加凸顯，正在成為農村金融的主力軍和聯系農民的金融紐帶。然而，隨著農村信用社作用日益增長，它也正面臨著經營風險的控制和防範能力的考驗。
2002年9月，開啟了新一輪了農村信用社體制改革，這是一段對農信社長遠發展方向及策略進行重新思考和選擇的歷史進程。市場化改革方向的確立，成為有著50多年發展歷史的農信社擺脫歷史泥潭、踏上快速發展軌道的歷史轉折點。
為了對過去4年多的信用社體制改革進行經驗總結，同時對新一輪改革摸索積累經驗，2003年3月，江南省政府召開省長辦公會研究決定，授權省審計廳開展一次全省範圍的農村信用社資產負債損益情況的審計，目的是對全省基層信用社自2000年1月以來的產權制度改革成果進行一次全面調查摸底，為省政府加強對地方金融機構的風險管理提供決策服務。
省審計廳接到這一授權任務後，立即研究部署，決定由省廳財金審計處牽頭，各設區市審計局采取縣與縣之間交叉審計的方式，以市局為單位統一向省廳報告審計結果，同時要求全省各審計組要註意“非典”期間自身防護。
很快，省廳組織力量編寫下發了全省農村信用社審計工作方案。
3月中旬，江城市審計局根據省廳的統一部署，采取交叉審計方式，對全市13個縣級農村信用社2000年至2002年度的資產、負債、損益情況進行全面審計。
湖陽縣審計局派了6個人赴湖昌縣信用社實施審計，審計組長由市局財金審計科的周芳芳擔任，水若山擔任項目主審。
2003年3月21日，審計組正式進點。湖昌縣信用聯社負責生活接待審計組的是社辦田主任，負責業務對接的是毛監事長。
審計組進點後，簡單了解了湖昌聯社的存貸款業務基本流程，存貸款主要結構和規模，以及下轄的農村信用社等基本情況後，審計組又對該社信貸資產質量進行了初步分析。審計分析認為，該社信貸資產存在較大的風險，資產安全性問題應該重點關註。
為了明晰審計思路，水若山專門設計了一套表格，分析對比2000年期初至2002年期末增減變化在百分之五十以上的會計科目，借此分析判斷會計科目增減變化的異常情況，進而鎖定重點審計的會計科目。
審計組長周芳芳與水若山商量，決定分兩個小組，分別對資產類、負債類和所有者權益類進行審計，在此基礎上，再確定抽查的範圍和對象。
審計組6人花了7天時間，對該社匯總報表數據以及信貸檔案資料進行審計，之後匯報兩個小組初步發現的問題。
負責資產類審計的小馬說，“該社的貸款形態和貸款類別報表反映不實。如該社賬表反映2000年至2002年三年縮減不良貸款1223萬元。經審計，2000年至2002年正常貸款中有1900萬元應列為逾期貸款，132萬元應列為呆滯貸款。三年間實際新增不良貸款809萬，而不是縮減不良貸款。”
“違規調整貸款類別，如城鎮社為提高信貸資產質量，2002年底將原已記入呆滯貸款類別的某某貸款53萬元，重新調入正常貸款1232科目中。據了解，此人所開公司已經法院判決宣告破產。”
“貸款歸類隨意性大，許多純商業性貸款和個人消費貸款均歸入農戶貸款類別中。經對聯社內部職工貸款進行調檔審計，應歸入個人消費購房貸款580萬元，用於商業周轉的370萬元，合計950萬元全部歸入短期農戶貸款類別中。而且，真正的小額農戶貸款利率普遍超過規定利率的百分之三十以上，有的甚至高達百分之七十。”
審計組員小江也把他看的會計科目增減變化較大的兩千萬元“待處理抵債資產”的審計情況進行了匯報，“該社的抵債資產管理混亂，資產流失現象嚴重。有的抵債資產如小車、摩托車、空調、彩電等抵債資產，未按規定作固定資產處置和沖減待處理抵債資產的賬務處理，而是由各基層社自己使用。”
“有的抵債資產入賬手續不全，部分抵債過來的房屋或土地未辦理產權過戶手續或未經過價格評估。有的抵債資產處置不及時，賬面抵債資產大多數為2000年前發生的，有的還是九八年前發生的，一直在賬面上未得到及時處理。”
“有的抵債資產流失，如有五個基層社收取的抵債資產近五百萬由於責任人的過失，該資產已經滅失。有的抵債資產雖已過戶，但用於出租而收取租金的租金收入沒有按規定納入財務核算，而是賬外支付招待費等，形成事實上的‘賬外收支’。”
負責負債類和所有者權益類審計的小組，由主審水若山自己匯報，他說，“該社違規開立存款賬戶的問題比較嚴重，我們進入該社數據庫後，隨機抽查聯社營業部的活期存款情況，發現有王存股、章貸股等存款戶，經了解實為聯社退出股東股本轉為活期存款的賬戶，這兩筆存款在審計進點前幾天銷戶。”
“城鎮社開立的契稅所活期存款賬戶，我們找了縣財政局分管的副局長，證實為收取的應當及時繳入國庫的契稅稅款。”
水若山翻查他手中的審計取證記錄和附件，接著說，“對聯社營業部2萬元以上的定期存款進行審計時，我們還發現，營業部不管是什麽性質的定期存單，一律加蓋‘教育儲蓄’的印章，有一份定期存單金額高達25萬元。”
“審計組在計算機移植數據裏進行查找和篩選，證實不符合‘教育儲蓄’條件，以免繳百分之二十利息所得稅的方式吸引儲戶，共計328筆，總金額4千餘萬元，支付利息超過一百萬，應扣繳未扣繳個人所得稅。”
“還有，按照央行要求，表外科目中的已置換不良貸款必須在到期前積極組織清收，並達到收回已置換不良貸款的百分之七的比例，但截止2002年底，實際收回貸款占置換不良貸款的比例不到百分之二。”
兩個小組都匯報完了，審計組長周芳芳看看大家還有沒有補充的。
小馬說還有點補充，“在貸款電子檔案裏，發現有貸款戶在貸款發放時貸款本金百分之十的入股金，借此增加股本，我懷疑是該社為了粉飾產權結構。”
“就是粉飾產權結構。”水若山很肯定地稅，“這一類的虛假股本統計了嗎？”
“統計了，有248戶，合計虛假股本1400多萬元。”
就下步審計行動進行討論後，周芳芳和水若山找到聯社吳理事長、毛監事長和財務科王科長一並到場。先將上述抵債資產管理問題進行了反饋，建議該按規定管理、處置，全面、真實地反映抵債資產，不得隨意將抵債資產處理給本單位職工及家屬。
之後將審計組的下一步工作計劃告訴了吳理事長，按照省廳工作方案的要求，審計覆蓋範圍和審計資產比例要達到百分之五十以上，擬延伸審計調查面和貸款金額要達到百分之五以上。據此，審計計劃抽查聯社機關、營業部、城鎮社及15個農村基層信用社，延伸審計調查兩百戶左右的重點貸款戶，包括信用社內部職工貸款。
審計延伸調查工作，計劃第二天就開始實施。
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1997年至2002年，農村信用社經歷了一段包含著合作制價值回歸、管理體制創新、產權模式探索“三重意義”的改革發展時期。從1997年開始的這輪改革，其核心是把農村信用社辦成由社員入股、社員民主管理、主要為社員服務的真正的農村合作金融組織。從更深層次意義上講，這是一段農村信用社價值核心由“官辦”銀行向“民辦”合作金融組織回歸的歷程。
隨著金融體制改革的不斷深入，作為我國金融體系重要組成部分的農村信用社為“三農”服務的作用更加凸顯，正在成為農村金融的主力軍和聯系農民的金融紐帶。然而，隨著農村信用社作用日益增長，它也正面臨著經營風險的控制和防範能力的考驗。
2002年9月，開啟了新一輪了農村信用社體制改革，這是一段對農信社長遠發展方向及策略進行重新思考和選擇的歷史進程。市場化改革方向的確立，成為有著50多年發展歷史的農信社擺脫歷史泥潭、踏上快速發展軌道的歷史轉折點。
為了對過去4年多的信用社體制改革進行經驗總結，同時對新一輪改革摸索積累經驗，2003年3月，江南省政府召開省長辦公會研究決定，授權省審計廳開展一次全省範圍的農村信用社資產負債損益情況的審計，目的是對全省基層信用社自2000年1月以來的產權制度改革成果進行一次全面調查摸底，為省政府加強對地方金融機構的風險管理提供決策服務。
省審計廳接到這一授權任務後，立即研究部署，決定由省廳財金審計處牽頭，各設區市審計局采取縣與縣之間交叉審計的方式，以市局為單位統一向省廳報告審計結果，同時要求全省各審計組要註意“非典”期間自身防護。
很快，省廳組織力量編寫下發了全省農村信用社審計工作方案。
3月中旬，江城市審計局根據省廳的統一部署，采取交叉審計方式，對全市13個縣級農村信用社2000年至2002年度的資產、負債、損益情況進行全面審計。
湖陽縣審計局派了6個人赴湖昌縣信用社實施審計，審計組長由市局財金審計科的周芳芳擔任，水若山擔任項目主審。
2003年3月21日，審計組正式進點。湖昌縣信用聯社負責生活接待審計組的是社辦田主任，負責業務對接的是毛監事長。
審計組進點後，簡單了解了湖昌聯社的存貸款業務基本流程，存貸款主要結構和規模，以及下轄的農村信用社等基本情況後，審計組又對該社信貸資產質量進行了初步分析。審計分析認為，該社信貸資產存在較大的風險，資產安全性問題應該重點關註。
為了明晰審計思路，水若山專門設計了一套表格，分析對比2000年期初至2002年期末增減變化在百分之五十以上的會計科目，借此分析判斷會計科目增減變化的異常情況，進而鎖定重點審計的會計科目。
審計組長周芳芳與水若山商量，決定分兩個小組，分別對資產類、負債類和所有者權益類進行審計，在此基礎上，再確定抽查的範圍和對象。
審計組6人花了7天時間，對該社匯總報表數據以及信貸檔案資料進行審計，之後匯報兩個小組初步發現的問題。
負責資產類審計的小馬說，“該社的貸款形態和貸款類別報表反映不實。如該社賬表反映2000年至2002年三年縮減不良貸款1223萬元。經審計，2000年至2002年正常貸款中有1900萬元應列為逾期貸款，132萬元應列為呆滯貸款。三年間實際新增不良貸款809萬，而不是縮減不良貸款。”
“違規調整貸款類別，如城鎮社為提高信貸資產質量，2002年底將原已記入呆滯貸款類別的某某貸款53萬元，重新調入正常貸款1232科目中。據了解，此人所開公司已經法院判決宣告破產。”
“貸款歸類隨意性大，許多純商業性貸款和個人消費貸款均歸入農戶貸款類別中。經對聯社內部職工貸款進行調檔審計，應歸入個人消費購房貸款580萬元，用於商業周轉的370萬元，合計950萬元全部歸入短期農戶貸款類別中。而且，真正的小額農戶貸款利率普遍超過規定利率的百分之三十以上，有的甚至高達百分之七十。”
審計組員小江也把他看的會計科目增減變化較大的兩千萬元“待處理抵債資產”的審計情況進行了匯報，“該社的抵債資產管理混亂，資產流失現象嚴重。有的抵債資產如小車、摩托車、空調、彩電等抵債資產，未按規定作固定資產處置和沖減待處理抵債資產的賬務處理，而是由各基層社自己使用。”
“有的抵債資產入賬手續不全，部分抵債過來的房屋或土地未辦理產權過戶手續或未經過價格評估。有的抵債資產處置不及時，賬面抵債資產大多數為2000年前發生的，有的還是九八年前發生的，一直在賬面上未得到及時處理。”
“有的抵債資產流失，如有五個基層社收取的抵債資產近五百萬由於責任人的過失，該資產已經滅失。有的抵債資產雖已過戶，但用於出租而收取租金的租金收入沒有按規定納入財務核算，而是賬外支付招待費等，形成事實上的‘賬外收支’。”
負責負債類和所有者權益類審計的小組，由主審水若山自己匯報，他說，“該社違規開立存款賬戶的問題比較嚴重，我們進入該社數據庫後，隨機抽查聯社營業部的活期存款情況，發現有王存股、章貸股等存款戶，經了解實為聯社退出股東股本轉為活期存款的賬戶，這兩筆存款在審計進點前幾天銷戶。”
“城鎮社開立的契稅所活期存款賬戶，我們找了縣財政局分管的副局長，證實為收取的應當及時繳入國庫的契稅稅款。”
水若山翻查他手中的審計取證記錄和附件，接著說，“對聯社營業部2萬元以上的定期存款進行審計時，我們還發現，營業部不管是什麽性質的定期存單，一律加蓋‘教育儲蓄’的印章，有一份定期存單金額高達25萬元。”
“審計組在計算機移植數據裏進行查找和篩選，證實不符合‘教育儲蓄’條件，以免繳百分之二十利息所得稅的方式吸引儲戶，共計328筆，總金額4千餘萬元，支付利息超過一百萬，應扣繳未扣繳個人所得稅。”
“還有，按照央行要求，表外科目中的已置換不良貸款必須在到期前積極組織清收，並達到收回已置換不良貸款的百分之七的比例，但截止2002年底，實際收回貸款占置換不良貸款的比例不到百分之二。”
兩個小組都匯報完了，審計組長周芳芳看看大家還有沒有補充的。
小馬說還有點補充，“在貸款電子檔案裏，發現有貸款戶在貸款發放時貸款本金百分之十的入股金，借此增加股本，我懷疑是該社為了粉飾產權結構。”
“就是粉飾產權結構。”水若山很肯定地稅，“這一類的虛假股本統計了嗎？”
“統計了，有248戶，合計虛假股本1400多萬元。”
就下步審計行動進行討論後，周芳芳和水若山找到聯社吳理事長、毛監事長和財務科王科長一並到場。先將上述抵債資產管理問題進行了反饋，建議該按規定管理、處置，全面、真實地反映抵債資產，不得隨意將抵債資產處理給本單位職工及家屬。
之後將審計組的下一步工作計劃告訴了吳理事長，按照省廳工作方案的要求，審計覆蓋範圍和審計資產比例要達到百分之五十以上，擬延伸審計調查面和貸款金額要達到百分之五以上。據此，審計計劃抽查聯社機關、營業部、城鎮社及15個農村基層信用社，延伸審計調查兩百戶左右的重點貸款戶，包括信用社內部職工貸款。
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