第十六回－銀行臨時工－062
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第十六回－銀行臨時工－062
這一天，審計組來到城鎮信用社，簡單的見面交談後，審計組即分成兩個小組，一組由主審水若山帶隊，延伸審計調查信用貸款、質押貸款和抵押貸款大戶情況。另一組由組長周芳芳帶隊，重點關註小額農戶貸款的審批、發放等政策執行情況。
按照審計實施方案確定的重要性水平，水若山決定重點抽查一戶320萬元的生產設備抵押貸款。審計人員初步分析認為這是一筆嚴重違規的貸款，而且信貸資產風險非常高。
資料顯示，城鎮社提供的用於抵押的生產設備，評估報告認定價值533萬元，城鎮社申請按百分之六十的比例發放貸款，並得到縣聯社貸款審批委員會的批準。
審計小組由縣聯社財務科王科長陪同，來到這家生產汽車配件的廠家飛龍公司，直接進入生產車間，清點用於抵押的生產設備，將其規格型號以及生產日期一一記錄在清點表上，並根據生產工人介紹的設備使用頻率，在清點表上做記錄。
然後與隨身帶來的城鎮社貸款檔案資料裏的生產設備評估清單一一進行核對。初步核對結果是，設備生產日期與評估清單上記載的生產日期絕大部分不符。根據評估清單上的日期而按九五成新折算的設備價格顯然比實際正在使用的設備價格高很多。
審計人員註意到，生產車間的部分設備閑置在車間角落裏，看得出很久沒有使用過，多數設備上面布滿灰塵。
再審核公司固定資產明細賬，發現明細賬上的生產設備與評估清單上的設備也不相符，如果憑核對相符的生產設備，按評估報告上的折價方法，其設備價值不足370萬元，與評估價值533萬元相距甚遠。
為什麽會這樣呢？審計人員既在問貸款發放人和貸款人，其實也在問自己。出現這樣的抵押貸款漏洞是很少碰到的，評估公司不會犯這樣低級的錯誤，造假也要造到相符。莫非這裏面有什麽秘密？
水若山提出要審計該廠的財務賬。公司淩老板面露不悅，多次找借口說有幾個電話要打，或有幾個要緊事等著去辦，讓審計人員在會議室等候。
其實是淩老板在與陪同來的聯社財務科王科長商量對策，要不要給他審計看？看了後會有什麽後果，他們要評估下。
管你怎麽商量對策，審計人員是有耐性的，慢慢等吧。但是一直耗到中午快下班時，還是沒拿出來個結果來。
最後飛龍公司淩老板說，“真是不好意思，財務會計不在，要不先在這兒吃個便飯，我一邊打電話催，叫他下午上班時一定趕到，下午再看賬，行嗎？”
“剛才還看了固定資產明細賬，怎麽一會功夫財務會計就不在了？”審計人員小王提出疑問。審計人員都清楚記得，當時去財務辦公室，裏面一共有三個人，一個是主管會計，一個是統計兼保管，一個是出納。
“固定資產和材料物資都由統計兼保管負責登記，財務只負責登賬，會計真的不在這兒，我已經打過電話了，他臨時有事回鄉下了，下午一定會趕到。”公司淩老板避開水若山說。
水若山意識到，他在說謊。
“既然如此，那就下午再來吧，還請淩老板再聯系幾次，務必把會計找來，不然會影響我們審計進度。我們要多次跑過來，也影響你們的生產經營。”水若山示意小王和小江收拾電腦包，準備撤。
“一定，一定。”淩老板滿臉堆笑，“幾位辛苦了，先去吃飯吧，我已通知酒店安排了。”
但飯是不能吃被審計企業的，這是審計紀律要求。水若山堅持中午還是由財務科長陪同在附件隨便吃了點。稍事休息了一會，便來到那家貸款公司。然而等了一下午，電話也打破了，還是不見他們會計到來。再一問是怎麽回事，告知該會計家裏出了點急事跑省城去了。
“到底有什麽急事呢？”水若山問。
“他老婆病得很厲害，這也是個老毛病，大醫院跑了好多趟，都只能緩解下當時痛苦，治不了根。這不，又往省城住院去了，估計這幾天是回不了。”淩老板顯得一臉的無奈。
這麽一折騰，更激起了審計人員看公司財務賬的欲望。
但主管會計走得急，沒來得及把資料櫥和保險櫃裏的資料交給出納，審計想看還真的看不了。
回到縣聯社，審計組將這一情況告訴了縣聯社吳理事長，並表明態度，這家公司的抵押貸款情況一定要搞清楚。
“可能真的是因為會計家有急事。”理事長打圓場說，“也可能是因為他們是私營企業，又是本縣招商引資企業，從來沒有過政府審計概念，所以借故推脫。”
這個審計人員自然明白，對於私營企業，審計是無權直接調查的，但涉及信貸資產的風險問題，審計有權介入，根據審計法律，相關單位和個人也有義務要配合。
審計組長周芳芳聽完情況，與主審水若山商量後，對吳理事長說，“我們也可以承諾，我們只看用於貸款的抵押物的真實性、所有權和價值評估的合理性，以及貸款合同約定的實際用途，以合理保證信貸資產的安全。涉及該企業的商業機密，或者與稅費有關的問題，審計組絕不過問。”
“老實說，我們抽審的幾個信用社都有抵押貸款，我們也都先看了他們的貸款檔案資料，唯獨選中這一家作為重點審計調查對象，主要是這家企業的貸款金額最多，大大超過抵押貸款的授信額度，照理說這筆貸款應該報省聯社審批，但你社沒有而是化整為零，分次自行審批。”水若山表明了抽查這家企業的原因和理由，這是審計的疑點追蹤法。
這也是水若山審計實踐總結出來的審計方法之一，喜歡把他的疑點告訴對方，沒有問題的怎麽審也不會有問題，不如直截了當，好讓被審計單位提供審計需要的材料，免得猜來猜去，節約大家的時間和審計成本。
如果真有問題，被審計單位或個人一定會想辦法彌補，要麽做假，要麽找人說情。
前者因為時間倉促，只要做假就會露出馬腳，這叫審計“打草驚蛇法”。
後者始終會走到那一步的，遲說情不如早說情，免得浪費審計人的時間和表情，而且一旦有人說情，更證實這裏面有問題。如果說情的不夠真誠，或面子不夠大，打動不了審計或政府領導，那就更利於審計取證。
水若山接著說，“再加上實地清點用於抵押的生產設備，發現與評估報告中的生產設備有諸多不符之處，更增加了我們的疑問。也許看賬結果並沒有什麽大問題，但我們還是堅持要看，也要考慮我們審計的風險，請吳理事長支持一下。”
吳理事長說，“好的，我再與公司淩老板聯系一下，不過可能沒那麽快，審計組還是先著手其他方面的審計。”看得出，吳理事長對審計時間過長有點不耐煩。
“麻煩盡快一點，他們的主管會計確實回不來，可以考慮派人去省城找他拿鑰匙，只要有資料，主管會計不在也沒關系。實在搞不清的，可以電話詢問。”水若山補上一句，他心裏仍在懷疑，主管會計的老婆是不是真的病重要去省城住院，且這麽匆忙。
晚上，審計組在賓館房間分析情況，有審計人員提議說，“要不由市局向縣聯社下達這家公司銀行賬戶凍結通知書，看他們還配不配合審計，不把審計放在眼裏，找死。”
“話可不能這麽說，”審計組長周芳芳說，“還是按理事長說的，依照審計實施方案先看其他的貸款項目，我們不能坐等人家。有一點大家要記住，我們不能因為時間長就松懈，相反，我們要打起精神來，找出幾個實實在在的，讓被審計單位刮目相看的問題，我們才可以理直氣壯的走出湖昌縣信用聯社的大門。”
審計組一邊繼續審計實施方案確定的審計重點，一邊與其他縣區同時進行的審計組進行溝通，看看他們的進展情況，有什麽新的重大發現。還利用晚上的時間，組織審計人員學習、探討省廳為這次全省範圍內開展的農村信用社審計專門編發的審計通訊，啟發大家的審計思路。
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這一天，審計組來到城鎮信用社，簡單的見面交談後，審計組即分成兩個小組，一組由主審水若山帶隊，延伸審計調查信用貸款、質押貸款和抵押貸款大戶情況。另一組由組長周芳芳帶隊，重點關註小額農戶貸款的審批、發放等政策執行情況。
按照審計實施方案確定的重要性水平，水若山決定重點抽查一戶320萬元的生產設備抵押貸款。審計人員初步分析認為這是一筆嚴重違規的貸款，而且信貸資產風險非常高。
資料顯示，城鎮社提供的用於抵押的生產設備，評估報告認定價值533萬元，城鎮社申請按百分之六十的比例發放貸款，並得到縣聯社貸款審批委員會的批準。
審計小組由縣聯社財務科王科長陪同，來到這家生產汽車配件的廠家飛龍公司，直接進入生產車間，清點用於抵押的生產設備，將其規格型號以及生產日期一一記錄在清點表上，並根據生產工人介紹的設備使用頻率，在清點表上做記錄。
然後與隨身帶來的城鎮社貸款檔案資料裏的生產設備評估清單一一進行核對。初步核對結果是，設備生產日期與評估清單上記載的生產日期絕大部分不符。根據評估清單上的日期而按九五成新折算的設備價格顯然比實際正在使用的設備價格高很多。
審計人員註意到，生產車間的部分設備閑置在車間角落裏，看得出很久沒有使用過，多數設備上面布滿灰塵。
再審核公司固定資產明細賬，發現明細賬上的生產設備與評估清單上的設備也不相符，如果憑核對相符的生產設備，按評估報告上的折價方法，其設備價值不足370萬元，與評估價值533萬元相距甚遠。
為什麽會這樣呢？審計人員既在問貸款發放人和貸款人，其實也在問自己。出現這樣的抵押貸款漏洞是很少碰到的，評估公司不會犯這樣低級的錯誤，造假也要造到相符。莫非這裏面有什麽秘密？
水若山提出要審計該廠的財務賬。公司淩老板面露不悅，多次找借口說有幾個電話要打，或有幾個要緊事等著去辦，讓審計人員在會議室等候。
其實是淩老板在與陪同來的聯社財務科王科長商量對策，要不要給他審計看？看了後會有什麽後果，他們要評估下。
管你怎麽商量對策，審計人員是有耐性的，慢慢等吧。但是一直耗到中午快下班時，還是沒拿出來個結果來。
最後飛龍公司淩老板說，“真是不好意思，財務會計不在，要不先在這兒吃個便飯，我一邊打電話催，叫他下午上班時一定趕到，下午再看賬，行嗎？”
“剛才還看了固定資產明細賬，怎麽一會功夫財務會計就不在了？”審計人員小王提出疑問。審計人員都清楚記得，當時去財務辦公室，裏面一共有三個人，一個是主管會計，一個是統計兼保管，一個是出納。
“固定資產和材料物資都由統計兼保管負責登記，財務只負責登賬，會計真的不在這兒，我已經打過電話了，他臨時有事回鄉下了，下午一定會趕到。”公司淩老板避開水若山說。
水若山意識到，他在說謊。
“既然如此，那就下午再來吧，還請淩老板再聯系幾次，務必把會計找來，不然會影響我們審計進度。我們要多次跑過來，也影響你們的生產經營。”水若山示意小王和小江收拾電腦包，準備撤。
“一定，一定。”淩老板滿臉堆笑，“幾位辛苦了，先去吃飯吧，我已通知酒店安排了。”
但飯是不能吃被審計企業的，這是審計紀律要求。水若山堅持中午還是由財務科長陪同在附件隨便吃了點。稍事休息了一會，便來到那家貸款公司。然而等了一下午，電話也打破了，還是不見他們會計到來。再一問是怎麽回事，告知該會計家裏出了點急事跑省城去了。
“到底有什麽急事呢？”水若山問。
“他老婆病得很厲害，這也是個老毛病，大醫院跑了好多趟，都只能緩解下當時痛苦，治不了根。這不，又往省城住院去了，估計這幾天是回不了。”淩老板顯得一臉的無奈。
這麽一折騰，更激起了審計人員看公司財務賬的欲望。
但主管會計走得急，沒來得及把資料櫥和保險櫃裏的資料交給出納，審計想看還真的看不了。
回到縣聯社，審計組將這一情況告訴了縣聯社吳理事長，並表明態度，這家公司的抵押貸款情況一定要搞清楚。
“可能真的是因為會計家有急事。”理事長打圓場說，“也可能是因為他們是私營企業，又是本縣招商引資企業，從來沒有過政府審計概念，所以借故推脫。”
這個審計人員自然明白，對於私營企業，審計是無權直接調查的，但涉及信貸資產的風險問題，審計有權介入，根據審計法律，相關單位和個人也有義務要配合。
審計組長周芳芳聽完情況，與主審水若山商量後，對吳理事長說，“我們也可以承諾，我們只看用於貸款的抵押物的真實性、所有權和價值評估的合理性，以及貸款合同約定的實際用途，以合理保證信貸資產的安全。涉及該企業的商業機密，或者與稅費有關的問題，審計組絕不過問。”
“老實說，我們抽審的幾個信用社都有抵押貸款，我們也都先看了他們的貸款檔案資料，唯獨選中這一家作為重點審計調查對象，主要是這家企業的貸款金額最多，大大超過抵押貸款的授信額度，照理說這筆貸款應該報省聯社審批，但你社沒有而是化整為零，分次自行審批。”水若山表明了抽查這家企業的原因和理由，這是審計的疑點追蹤法。
這也是水若山審計實踐總結出來的審計方法之一，喜歡把他的疑點告訴對方，沒有問題的怎麽審也不會有問題，不如直截了當，好讓被審計單位提供審計需要的材料，免得猜來猜去，節約大家的時間和審計成本。
如果真有問題，被審計單位或個人一定會想辦法彌補，要麽做假，要麽找人說情。
前者因為時間倉促，只要做假就會露出馬腳，這叫審計“打草驚蛇法”。
後者始終會走到那一步的，遲說情不如早說情，免得浪費審計人的時間和表情，而且一旦有人說情，更證實這裏面有問題。如果說情的不夠真誠，或面子不夠大，打動不了審計或政府領導，那就更利於審計取證。
水若山接著說，“再加上實地清點用於抵押的生產設備，發現與評估報告中的生產設備有諸多不符之處，更增加了我們的疑問。也許看賬結果並沒有什麽大問題，但我們還是堅持要看，也要考慮我們審計的風險，請吳理事長支持一下。”
吳理事長說，“好的，我再與公司淩老板聯系一下，不過可能沒那麽快，審計組還是先著手其他方面的審計。”看得出，吳理事長對審計時間過長有點不耐煩。
“麻煩盡快一點，他們的主管會計確實回不來，可以考慮派人去省城找他拿鑰匙，只要有資料，主管會計不在也沒關系。實在搞不清的，可以電話詢問。”水若山補上一句，他心裏仍在懷疑，主管會計的老婆是不是真的病重要去省城住院，且這麽匆忙。
晚上，審計組在賓館房間分析情況，有審計人員提議說，“要不由市局向縣聯社下達這家公司銀行賬戶凍結通知書，看他們還配不配合審計，不把審計放在眼裏，找死。”
“話可不能這麽說，”審計組長周芳芳說，“還是按理事長說的，依照審計實施方案先看其他的貸款項目，我們不能坐等人家。有一點大家要記住，我們不能因為時間長就松懈，相反，我們要打起精神來，找出幾個實實在在的，讓被審計單位刮目相看的問題，我們才可以理直氣壯的走出湖昌縣信用聯社的大門。”
審計組一邊繼續審計實施方案確定的審計重點，一邊與其他縣區同時進行的審計組進行溝通，看看他們的進展情況，有什麽新的重大發現。還利用晚上的時間，組織審計人員學習、探討省廳為這次全省範圍內開展的農村信用社審計專門編發的審計通訊，啟發大家的審計思路。
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