第二十二回－集團揪內鬼－086
關燈
小
中
大
第二十二回－集團揪內鬼－086
鹿城是個七百餘萬人口的瀕海地級市，改革開放後經濟迅速發展，各種經濟成份和行業的企業不斷誕生，但中介服務機構並不是想像中發展的那麽快。
其中有兩個從事財政和審計業務的幹部，一個叫汪青雲，一個叫李峰，因為工齡長，95年註冊會計師與註冊審計師合並時自然轉上了註冊會計師，一年前退居二線，但離退休還有近10年的時間，他們不想那麽無聊地打發時間，於是商量辦家會計師事務所，但執業註冊會計師人數不夠，省註協一直未予審批。正好有朋友介紹水若山與他們認識，坐在一起蹉商了幾次，便達成一致意見，由水若山但任主任會計師（所長）。
對水若山來說，註冊會計師並不是個陌生的行業，但他知道，在異地執業並不那麽簡單，至少執業環境不能像在湖陽縣那樣，承接業務很大程度是依靠行政手段，雖然汪、李二人是本地人，在政府部門工作過，熟悉這裏的環境，但畢竟是經朋友介紹的，並未共過事，不知道性格和能力如何。
他將這一想法告訴了方艷。方艷是做法律的，對會計師事務所的業務並不是很熟悉，但她知道有限責任的會計師事務所有30萬元註冊資金就夠了，即使增加流動資金、辦公場所和設施也用不了一百萬。
如果本地的汪青雲和李峰兩人加入且出資一部分，應該不是問題，她相信山哥。
方艷立即實施，很快將她搜集整理的關於會計師事務所的設立審批程序、組織機構、部門設置和關鍵的內部控制制度等資料交給了水若山。
水若山與汪、李和方艷商量起草了事務所的章程，總投資100萬元，包括註冊資金30萬元，租用約160平米的寫字樓和辦公用設備、用具等，水若山占股份60%，方艷占股10%，汪、李各占15%的股份。緊接著向江東省註協提交申請書和相關的文件資料。
省註協在收到申請書後的第25天即審查通過，並核發了《會計師事務所執業證書》，2004年9月10日，鹿城市若山會計師事務所正式掛牌。
掛牌那天，他們邀請了媒體現場采訪報道，財政、審計等部門領導到場祝賀，汪、李二人還憑多年的工作關系，邀請了本市十幾家知名度較高的國有、股份制企業參加揭牌儀式。這一次，水若山花了30餘萬元的廣告、宣傳費用，在鹿城和鄰近市、縣告知企業界，一家嶄新的中介服務機構在鹿城登臺亮相了。
按照分工，汪、李二位註冊會計師分別負責驗資和會計咨詢服務業務，水若山負責資產評估和基建決算審計業務，水方艷負責事務所內部事務的管理工作兼事務所的法律顧問。
不到兩周，事務所擴充力量，聘請了五名註冊會計師和資產評估專業人員。
9月底，水若山事務所接受焦點集團的委托，對該集團古北子公司的財務進行清查。這是事務所成立不到一個月首單簽約的常年服務大客戶，一年的會計服務費是20萬元，負責總公司和五個分公司的財務、法律常規服務業務，專項審計另外收費。
這是第一次跨省作業，必須要圓滿完成這項工作，在事務所的服務對象面前樹立一個良好的服務形象。水若山把家裏的事暫時授權給汪青雲。
9月30日晚，水若山和李峰、方艷在焦點新聘的財務部楊經理陪同下乘飛機抵達古北省城忻原，第二天即開始進點工作。
審計組首先聽取了忻原公司接任兩個月的趙經理介紹情況：這是一家商貿公司，主要從事幾個省的品牌酒的業務代理，用現金從各酒廠購進酒，然後向各網點（如酒店、超市、批發市場等）推銷。
子公司2002年3月註冊，註冊資金600萬元，焦點集團實際投資800萬元，購置寫字樓投資180萬元，全市135個網點建設投資了150萬元，網點墊底資金也有80餘萬元，購置辦公用具等投資了30餘萬元。截止審計日，兩年半的時間實現銷售收入2540萬元。
趙經理說，2002年底的兩個月，每個月的回款都在300萬元以上，業務實際已做得很好了，但從去年2月份開始，因為“非典”的影響，基本上就沒有什麽生意可做，每月只幾萬元的回款，有的雖推銷了出去，但大多是賒銷，應收賬款1240多萬，“非典”解凍後，回款才有所回升。公司管理8個，業務推銷48個，管理人員的年工資性收入2萬5多點，業務員平均收入1萬8左右。
“銷售毛利率大概是多少？”水若山拿著他們提供的8月份的資產負債表，看到表上的貨幣資金只剩下60幾萬元，於是問。
“根據我們的框算，銷售毛利率大概在40%左右。”公司財務部冷經理說。
“毛利很高嘛，照此推算，如果沒有什麽大的情況發生，貨幣資金結存應該不是60幾萬。”
“我們也覺得奇怪，”趙經理說，“在我接手時也組織過對財務的清算，但沒有發現什麽大的問題，只是原任經理和會計之間有幾筆賬我們理不清個頭緒，所以我們將這一疑問向集團潘總作了匯報。”
“這也正是集團委托審計的目的之一，希望通過審計，解開這一疑問。”隨同來的集團財務部楊經理說。
水若山看看李峰和方艷，說，“我們還是先看看財務賬吧，有什麽情況我們可以隨時溝通交換意見。”
因為時間跨度並不長，又是單純的購銷業務，審計組在對原始憑證進行審核的基礎上，重新編制會計分錄，形成審計工作底稿，進行會計科目匯總，試算平衡資產、負債和損益情況表，並將9月份未入賬的收支業務一並納入。
這項工作只花了一天多一點的時間，就從賬面上得到基本情況。截止審計日，即使將網點建設費和購置寫字樓、辦公用具計算在內，審計期內收支相抵保本，沒有虧損。如果按財務制度規定，上述開辦費和固定資產費用分期攤銷的話，公司還實現了部分利潤，考慮應收應付款項，審計結果認為，應該有至少500萬元以上的貨幣資金。
這部分貨幣資金中，銀行存款有62萬，這有銀行簽章的《銀行對賬單》為證，另外就只能是庫存現金。但經盤庫，出納的備用現金不到5000元，而且出納提供的“出納移交表”也只認可接受5000元左右的現金，接手還不到兩個月，接手後沒有大的變化。
李峰說，“從會計處理來看，原會計的業務不熟，賬務處理混亂，借貸方向都有錯誤，審計作了重分類調整後，仍不能認定實際應有的貨幣資金，只有一種可能，原任經理與出納之間存在舞弊行為。”
“當然這只是我們現在的一種推測，真實結果要等外調的應收應付款項詢證函回來後認定。”水若山補充說，“我們還需要了解有關原任經理、會計、出納等人的品行情況，同時，我們要對公司的內部控制制度再做一次測試，盡管目前看來，這一測試似乎作用不大，因為公司沒有建立一套完善的內控制度，更不用說內控制度得到有效運行了。”
10月5日上午，應付賬款的詢證函通過傳真方式返回來了，經核對與賬面數一致，且各酒廠尚應結欠該公司部分促銷、廣告費。
由各業務員負責的網點上的應收款項詢證函與賬面數字卻相差很大，絕大部分網點除公司與對方約定的墊底資金外，基本上就沒有了應收貨款，對方提供的公司出納收款收據作了覆印，並由對方簽字認可。
這是銷售貨款收回沒有入賬反映增加貨幣資金的作法，這使得原本出現的貨幣資金差異更大了。另外，還有兩筆應收賬款因為沒有對方名稱而無法函證。
“這裏面有文章！”水若山的政府審計職業敏感瞬間爆棚了。
本站無廣告，永久域名（danmei.twking.cc）
鹿城是個七百餘萬人口的瀕海地級市，改革開放後經濟迅速發展，各種經濟成份和行業的企業不斷誕生，但中介服務機構並不是想像中發展的那麽快。
其中有兩個從事財政和審計業務的幹部，一個叫汪青雲，一個叫李峰，因為工齡長，95年註冊會計師與註冊審計師合並時自然轉上了註冊會計師，一年前退居二線，但離退休還有近10年的時間，他們不想那麽無聊地打發時間，於是商量辦家會計師事務所，但執業註冊會計師人數不夠，省註協一直未予審批。正好有朋友介紹水若山與他們認識，坐在一起蹉商了幾次，便達成一致意見，由水若山但任主任會計師（所長）。
對水若山來說，註冊會計師並不是個陌生的行業，但他知道，在異地執業並不那麽簡單，至少執業環境不能像在湖陽縣那樣，承接業務很大程度是依靠行政手段，雖然汪、李二人是本地人，在政府部門工作過，熟悉這裏的環境，但畢竟是經朋友介紹的，並未共過事，不知道性格和能力如何。
他將這一想法告訴了方艷。方艷是做法律的，對會計師事務所的業務並不是很熟悉，但她知道有限責任的會計師事務所有30萬元註冊資金就夠了，即使增加流動資金、辦公場所和設施也用不了一百萬。
如果本地的汪青雲和李峰兩人加入且出資一部分，應該不是問題，她相信山哥。
方艷立即實施，很快將她搜集整理的關於會計師事務所的設立審批程序、組織機構、部門設置和關鍵的內部控制制度等資料交給了水若山。
水若山與汪、李和方艷商量起草了事務所的章程，總投資100萬元，包括註冊資金30萬元，租用約160平米的寫字樓和辦公用設備、用具等，水若山占股份60%，方艷占股10%，汪、李各占15%的股份。緊接著向江東省註協提交申請書和相關的文件資料。
省註協在收到申請書後的第25天即審查通過，並核發了《會計師事務所執業證書》，2004年9月10日，鹿城市若山會計師事務所正式掛牌。
掛牌那天，他們邀請了媒體現場采訪報道，財政、審計等部門領導到場祝賀，汪、李二人還憑多年的工作關系，邀請了本市十幾家知名度較高的國有、股份制企業參加揭牌儀式。這一次，水若山花了30餘萬元的廣告、宣傳費用，在鹿城和鄰近市、縣告知企業界，一家嶄新的中介服務機構在鹿城登臺亮相了。
按照分工，汪、李二位註冊會計師分別負責驗資和會計咨詢服務業務，水若山負責資產評估和基建決算審計業務，水方艷負責事務所內部事務的管理工作兼事務所的法律顧問。
不到兩周，事務所擴充力量，聘請了五名註冊會計師和資產評估專業人員。
9月底，水若山事務所接受焦點集團的委托，對該集團古北子公司的財務進行清查。這是事務所成立不到一個月首單簽約的常年服務大客戶，一年的會計服務費是20萬元，負責總公司和五個分公司的財務、法律常規服務業務，專項審計另外收費。
這是第一次跨省作業，必須要圓滿完成這項工作，在事務所的服務對象面前樹立一個良好的服務形象。水若山把家裏的事暫時授權給汪青雲。
9月30日晚，水若山和李峰、方艷在焦點新聘的財務部楊經理陪同下乘飛機抵達古北省城忻原，第二天即開始進點工作。
審計組首先聽取了忻原公司接任兩個月的趙經理介紹情況：這是一家商貿公司，主要從事幾個省的品牌酒的業務代理，用現金從各酒廠購進酒，然後向各網點（如酒店、超市、批發市場等）推銷。
子公司2002年3月註冊，註冊資金600萬元，焦點集團實際投資800萬元，購置寫字樓投資180萬元，全市135個網點建設投資了150萬元，網點墊底資金也有80餘萬元，購置辦公用具等投資了30餘萬元。截止審計日，兩年半的時間實現銷售收入2540萬元。
趙經理說，2002年底的兩個月，每個月的回款都在300萬元以上，業務實際已做得很好了，但從去年2月份開始，因為“非典”的影響，基本上就沒有什麽生意可做，每月只幾萬元的回款，有的雖推銷了出去，但大多是賒銷，應收賬款1240多萬，“非典”解凍後，回款才有所回升。公司管理8個，業務推銷48個，管理人員的年工資性收入2萬5多點，業務員平均收入1萬8左右。
“銷售毛利率大概是多少？”水若山拿著他們提供的8月份的資產負債表，看到表上的貨幣資金只剩下60幾萬元，於是問。
“根據我們的框算，銷售毛利率大概在40%左右。”公司財務部冷經理說。
“毛利很高嘛，照此推算，如果沒有什麽大的情況發生，貨幣資金結存應該不是60幾萬。”
“我們也覺得奇怪，”趙經理說，“在我接手時也組織過對財務的清算，但沒有發現什麽大的問題，只是原任經理和會計之間有幾筆賬我們理不清個頭緒，所以我們將這一疑問向集團潘總作了匯報。”
“這也正是集團委托審計的目的之一，希望通過審計，解開這一疑問。”隨同來的集團財務部楊經理說。
水若山看看李峰和方艷，說，“我們還是先看看財務賬吧，有什麽情況我們可以隨時溝通交換意見。”
因為時間跨度並不長，又是單純的購銷業務，審計組在對原始憑證進行審核的基礎上，重新編制會計分錄，形成審計工作底稿，進行會計科目匯總，試算平衡資產、負債和損益情況表，並將9月份未入賬的收支業務一並納入。
這項工作只花了一天多一點的時間，就從賬面上得到基本情況。截止審計日，即使將網點建設費和購置寫字樓、辦公用具計算在內，審計期內收支相抵保本，沒有虧損。如果按財務制度規定，上述開辦費和固定資產費用分期攤銷的話，公司還實現了部分利潤，考慮應收應付款項，審計結果認為，應該有至少500萬元以上的貨幣資金。
這部分貨幣資金中，銀行存款有62萬，這有銀行簽章的《銀行對賬單》為證，另外就只能是庫存現金。但經盤庫，出納的備用現金不到5000元，而且出納提供的“出納移交表”也只認可接受5000元左右的現金，接手還不到兩個月，接手後沒有大的變化。
李峰說，“從會計處理來看，原會計的業務不熟，賬務處理混亂，借貸方向都有錯誤，審計作了重分類調整後，仍不能認定實際應有的貨幣資金，只有一種可能，原任經理與出納之間存在舞弊行為。”
“當然這只是我們現在的一種推測，真實結果要等外調的應收應付款項詢證函回來後認定。”水若山補充說，“我們還需要了解有關原任經理、會計、出納等人的品行情況，同時，我們要對公司的內部控制制度再做一次測試，盡管目前看來，這一測試似乎作用不大，因為公司沒有建立一套完善的內控制度，更不用說內控制度得到有效運行了。”
10月5日上午，應付賬款的詢證函通過傳真方式返回來了，經核對與賬面數一致，且各酒廠尚應結欠該公司部分促銷、廣告費。
由各業務員負責的網點上的應收款項詢證函與賬面數字卻相差很大，絕大部分網點除公司與對方約定的墊底資金外，基本上就沒有了應收貨款，對方提供的公司出納收款收據作了覆印，並由對方簽字認可。
這是銷售貨款收回沒有入賬反映增加貨幣資金的作法，這使得原本出現的貨幣資金差異更大了。另外，還有兩筆應收賬款因為沒有對方名稱而無法函證。
“這裏面有文章！”水若山的政府審計職業敏感瞬間爆棚了。
本站無廣告，永久域名（danmei.twking.cc）